ESMA und BaFin veröffentlichen Prüfungsschwerpunkte für das Geschäftsjahr 2024

ESMA vom 24.10.2024

Die Europäische Wertpapier- und Marktaufsichtsbehörde (European Securities and Markets Authority, ESMA) hat am 24.10.2024 die europäischen Prüfungsschwerpunkte (European common enforcement priorities) veröffentlicht.

Gemeinsame europäische Prüfungsschwerpunkte

Diese, zusammen mit den europäischen nationalen Enforcern, wie der Bundesanstalt für Finanzdienstleistungsaufsicht (BaFin), identifizierten Prüfungsschwerpunkte sollten kapitalmarktorientierte Unternehmen und ihre Abschlussprüfer bei der Erstellung und Prüfung ihrer IFRS-Abschlüsse für das Geschäftsjahr 2024 besonders berücksichtigen.

Die Prüfungsschwerpunkte für die IFRS-Abschlüsse betreffen:

• Liquiditätsbetrachtungen (insbesondere in Bezug auf Lieferantenfinanzierungsvereinbarungen, Covenants und bestimmte Aspekte der Kapitalflussrechnung) sowie
• Bilanzierungs- und Bewertungsmethoden, Ermessensentscheidungen und wesentliche Schätzungen (insbesondere im Zusammenhang mit dem Vorliegen von Kontrolle, gemeinschaftlicher Kontrolle oder maßgeblichem Einfluss sowie Umsatzerlösen aus Kundenverträgen).

Die Schwerpunkte in Bezug auf die Nachhaltigkeitsberichterstattung betreffen:

• Die Wesentlichkeitsbeurteilung bei der Berichterstattung nach den „European Sustainability Reporting Standards“ (ESRS). Diese soll insbesondere sowohl die sog. Impact Materiality als auch die Financial Materiality umfassen (Prinzip der doppelten Wesentlichkeit).
• Den Umfang und die Struktur des Nachhaltigkeitsberichts. Die ESMA betont, dass der Nachhaltigkeitsbericht für dieselbe Berichtseinheit wie der Finanzbericht sein soll und Informationen zur Wertschöpfungskette enthalten muss. Bezüglich der Berichtsstruktur wird die Anwendung des Beispiels aus Appendix F des ESRS 1 empfohlen.
• Die Angaben nach Art. 8 der EU-Taxonomie-Verordnung. Hier wird u.a. die Verwendung von Vorlagen („templates“) empfohlen sowie auf die Vermeidung von Doppelzählungen bei der Berichterstattung über umweltbezogene Ziele hingewiesen.

Der Schwerpunkt in Bezug auf die Berichterstattung nach dem „European Single Electronic Format“ (ESEF) ist auf häufige Fehler gerichtet, die in der Vergangenheit bei der Erstellung der ESEF-Dokumente festgestellt wurden.

Zudem betont die ESMA u.a. die Konnektivität von Finanz- und Nachhaltigkeitsberichten, d.h. die notwendige Konsistenz und Querverbindung zwischen den in den Finanzberichten enthaltenen Informationen zu Klimarisiken und -chancen und den Informationen im Nachhaltigkeitsbericht.

Ergänzende Prüfungsschwerpunkte der BaFin

Ergänzend zu den gemeinsamen europäischen Prüfungsschwerpunkten der ESMA wird die BaFin in den Konzernabschlüssen 2024 schwerpunktmäßig die Werthaltigkeit finanzieller und nicht-finanzieller Vermögenswerte im Anwendungsbereich von IAS 36 und IFRS 9 prüfen.

Die BaFin hebt hervor, dass bei nicht-finanziellen Vermögenswerten im aktuellen Umfeld genau geprüft werden muss, ob interne oder externe Anzeichen für mögliche Wertminderungen vorliegen, die ggf. die Durchführung entsprechender Wertminderungstests notwendig machen.

Autor: Christian Verse, München